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【财会五分钟04期】葛玉御:五分钟让你搞懂增值税简并税率

2017-07-22 葛玉御 每日财会动态
本期讲师介绍

葛玉御,经济学博士。

上海国家会计学院教研部讲师,硕士研究生导师。

上海交通大学安泰经管学院高管教育中心课程教授,第一财经《解码财商》解码人。
研究方向为财税理论与政策、行为经济学、机构知识分享(OKS)。
曾参与或主持国家社会科学基金重大项目、国家税务总局重点课题、上海市金融办委托课题等多项课题研究,在《税务研究》、《当代财经》、《中央财经大学学报》等期刊发表论文多篇。
授课风格风趣幽默,深入浅出。


大家好, 欢迎大家收听由上海国家会计学院中国会计视野网为您提供的“财会五分钟”,我们力求有料,有用的财会解读。我是葛玉御,今天跟大家分享的是2017年减税大礼包之“增值税简并税率”。


自2017年7月1日起,增值税税率从4档减至3档,取消13%这一档税率,将原来适用于13%的农产品、天然气等增值税税率降低为11%。


那么,问题来了,增值税为什么要简化税率?

增值税相对于营业税的优势在于“层层抵扣、消除重复课税”,减少对纳税人行为的扭曲,具有“中性”特征。但是多档税率的存在,不利于这种优势的发挥,容易扭曲纳税人的行为,导致在“营改增”之前存在的问题,“营改增”之后依然可能存在。


比如在过去营业税和增值税分设时,著名快餐品牌开封菜是提供餐饮服务的,理论上征营业税。但如果你买了一个汉堡不在店里吃,打包带走,那就是销售有形、能动的东西,那该征增值税。“营改增”之后都是增值税了,但是餐饮服务和卖东西的税率分别是6%和17%,同样一个汉堡,坐在店里吃,6%,你要带走蹲在门口吃,理论上税率就是17%。


那你要问了,我就愿意蹲门口吃,吹吹小风,有错么?至于拿高税率互相伤害么?


当然不至于,所以我们要简化税率。

那为什么取消的是13%,而不是17%?


因为没有那么大的减税空间。从政府到企业,到吃瓜群众,大家都希望减税。可问题是,当下的中国能够提供多大的减税空间?税收的本质含义是纳税人向政府购买公共服务花的钱。纳税人为什么要交税?是因为自己生存和发展所需要的公共服务自己提供不了,比如国防,正在收听的各位谁能站出来提供一下?做不到嘛。所以我们需要找一个代表来帮我们提供,这个代表就是政府,政府需要聘请专业的人士,也就是军队来提供国防,而这一切,需要花钱,这个钱就是纳税人缴纳的税收。所以,当我们谈减税的时候,不能只就税收谈税收,要跳出税收,至少站到财政的角度来看税收。


说减税很容易,但减税之后的财政支出怎么办?相应的公共服务还要不要提供?我国当前财政支出的刚性非常强,教育支出只能增不能减,科教文卫支出不能减,国防支出,在当前一言不合就能“你瞅啥,瞅你咋的”的国际局势下不敢减,能够减的支出非常有限,这就决定了减税的空间很有限。


所以,增值税不是不想降低17%,只是在当前的现实约束下,臣妾做不到啊!


话说回来,看起来改革成本最低,影响范围最小的13%降低为11%,改起来也不是那么容易。因为增值税不只影响自身行业,还影响到上下游行业。农产品等适用税率降低,减税毋庸置疑,但对于购进农产品的下游行业,抵扣力度由此减小就可能导致税负上升。因此,政策规定,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,依然为13%,避免因进项抵扣减少而增加税负。

从13%简并到11%只是迈出了增值税税率简化的第一步,未来的路还有很长。不考虑出口环节的零税率,增值税税率简化的近期目标应当是从3档变2档,形成一档基本低税率和一档基本高税率的格局,在这个过程中,17%的税率很可能会相应调整。


今天给大家分享的“增值税税率简化”就到这里。有关税务、会计、职业规划的问题,欢迎私信和留言。你的需求,就是对我的要求;你的名字,就是我的故事。


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